2016 YILI PRATİK BİLGİLER
1-VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2016 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR
Madde 232- Fatura Düzenleme Sınırı(VUK 460 Nolu Tebliğ)
900,00 TL
Madde 313 - Doğrudan Gider Yazılacak demirbaş ve peştemallıklar (VUK 460 Nolu Tebliğ)
900,00 TL
2-GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA UYGULANAN İSTİSNA TUTARI
Gelir Vergisi Kanunun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2016 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.800.- TL olarak tespit edilmiştir.
3-HİZMET ERBABINA İŞYERİ VE İŞYERİNİN MÜŞTEMİLATI DIŞINDA KALAN YERLERDE YEMEK VERİLMEK SURETİYLE SAĞLANAN MENFAATLERE İLİŞİKİN İSTİSNA TUTARI
Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, izmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere 13,70 TL olarak tespit edilmiştir.
4-GELİR VERGİSİ KANUNUNUN 86. MD.NE GÖRE TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINA İLİŞKİN BEYANNAME VERME SINIRI (290 nolu Gelir Vergisi Tebliği)
2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.580 TL olarak tespit edilmiştir.
5-GELİR VERGİSİ KANUNUNUN 103 ÜNCÜ MADDESİNDE YER ALAN GELİRLERİN VERGİLENMESİNDE ESAS ALINAN 2016 YILI TARİFESİ (290 nolu Gelir Vergisi Tebliği)
12.600 TL'ye kadar
15%
30.000 TL'nin 12.600 TL'si için 1.890 TL, fazlası
20%
69.000 TL'nin 30.000 TL'si için 5.370 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL'nin
30.000 TL'si için 5.370 TL), fazlası
27%
69.000 TL'den fazlasının 69.000 TL'si için 15.900 TL, (ücret gelirlerinde
110.000 TL'den fazlasının 110.000 TL'si için 26.970 TL), fazlası
35%
6-ARIZİ KAZANÇ İSTİSNASI(290 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)
Gelir Vergisi Kanunun 82.maddesinde bir takvim yılında (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar toplamının 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 24.000.-TL lık kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
7-BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERİ (VUK 460 Nolu Tebliğ)
Yıllık alımları tutarı
168.000,00 TL
Yıllık satışları tutarı
230.000,00 TL
Gayrisafi iş hasılatı
90.000,00 TL
İş hasılatının beş katı ile yıllık satışları tutarının toplamı
168.000,00 TL
8-DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI İSTİSNASI (290 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)
Gelir Vergisi Kanunun mükerrer 80. maddesinde yazılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır., 2016 takvim yılı için 11.000.- Türk Lirası gelir vergisinden müstesnadır.
9-VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ ORANLARI (47 nolu Veraset İntikal Vergisi Kanunu Tebliği)
Matrah
Verginin Oranı (%)
Veraset Yoluyla
İntikallerde
İvazsız
İntikallerde
İlk 210.000 TL için
1
10
Sonra gelen 500.000 TL için
3
15
Sonra gelen 1.110.000 TL için
5
20
Sonra gelen 2.000.000 TL için
7
25
Matrahın 3.820.000 TL'yi aşan bölümü için
10
30
10- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İSTİSNA TUTARLARI
Miras ve bağış yoluyla elde edilen değerlerle ilgili 2016 yılında uygulanacak veraset ve intikal matrahından indirilecek istisna tutarları aşağıdaki tabloda belirtilmiştir.(3)
Madde No
İstisna
2016 yılı İstisna Tutarı (TL )
4/b
Eş ve çocuklardan her birine isabet eden miras hisselerinde
170.086
4/b
Çocuk bulunmaması halinde, eşe isabet eden miras hissesinde
340.381
4/d
Bağışlarda
3.918
4/e
Yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde
3.918
11-YENİDEN DEĞERLEME ORANI (441 nolu Vergi Usul Kanunu Tebliği)
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 457) ile 2015 yılı için %5,58 (beş virgül elli sekiz)
12-2016 YILI BRÜT ASGARİ ÜCRET TARİFESİ
( 01.01.2016-31.12.2016)
1.647,00 TL
13-2016 YILI SGK AYLIK TAVAN VE TABAN MATRAHLARI
Taban (01.01.2016 - 31.12.2016)
1.647,00 TL
Tavan (01.01.2016 - 31.12.2016)
10.705,50 TL
14-2015 YILI KIDEM TAZMİNAT TAVANI
01-01-2016/ 30-06-2016 DÖNEMİ:
4.092,55
15-2016 YILI ENGELLİLİK İNDİRİMİ ORANLARI(290 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)
1. Derece Engelliler için (çalışma gücünün asgari %80 ni kaybedenler)
900,00 TL
2. Derece Engelliler için (çalışma gücünün asgari %60 nı kaybedenler)
460,00 TL
3. Derece Engelliler için (çalışma gücünün asgari %40 nı kaybedenler)
210,00 TL
16-2016 YILINDA UYGULANACAK DAMGA VERGİSİ TUTARLARI (59 nolu Damga Vergisi Kanunu Tebliği)
2016 Yılı Akitlerle İlgili Kağıtlar
Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler
Binde 9,48
Kira mukavelenameleri( Kira süresine göre kira bedeli üzerinden)
Binde 1.89
Kefalet, teminat ve rehin senetleri
Binde 9.48
Tahkinameler ve sulhnameler
Binde 9,48
Fesihnameler( Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)
Binde 1.89
Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler
Binde 1.89
2016 yılı Ticari İşlemlerde Kullanılan Kağıtlar
1- Bilançolar
36.90
2- Gelir Tabloları
17,80
3- İşletme hesabı özetleri
17,80
2016 yılı Makbuzlar ve Diğer Kağıtlar
1- Maaş,ücret,gündelik,huzur hakkı,ikramiye,harcırah,tazminat karşılığı alınan paralar
Binde 7,59
2- Ödünç paralar için verilen makbuzlar
Binde 7,59
2016 Yılı Beyannameler
1- Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri
47,80 TL
2- Kurumlar Vergisi Beyannameleri
63,80 TL
3-Katma Değer Vergisi Beyannameleri
31,50 TL
4- Muhtasar Vergisi Beyannameleri
31,50 TL
5- Diğer Vergi Beyannameleri ( Damga vergisi beyannameleri hariç)
31,50 TL
6-Sosyal Güvenlik Kurumuna Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri
23,50 TL
17-2016 YILI AGİ TUTARLARI
Medeni Durum
Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı *
Bekâr
123,53
Evli eşi çalışan
123,53
Evli eşi çalışan 1 çocuk
142,05
Evli eşi çalışan 2 çocuk
160,58
Evli eşi çalışan 3 çocuk
185,29
Evli eşi çalışan 4 çocuk
197,64
Evli eşi çalışmayan
148,23
Evli eşi çalışmayan 1 çocuk
166,76
Evli eşi çalışmayan 2 çocuk
185,29
Evli eşi çalışmayan 3 çocuk
209,99
18-2016 YILI AİLE VE ÇOCUK YARDIMI (MUAFİYETLER)
-1 çocuk için (1.647,00 * %2) = 32,94 TL (En fazla iki çocuk için)
-Aile yardımı (1.647,00 * %10) = 164,70 TL
19-ÖZÜRLÜ, ESKİ HÜKÜMLÜ VE TERÖR MAĞDURU ÇALIŞTIRMA ZORUNLULUĞU
50 ve daha fazla işçi çalıştıran özel sektör işyerlerinde;
Özürlü ; %3 Eski Hükümlü ; %0 Terör Mağduru ; %0
20- 4/B'YE TABİ SİGORTALILARIN (ESKİ BAĞ-KURLU) 2016 YILI PRİMLERİ
En az Prim 1.647,00 (SGK Prim Tabanı) X %33,5
551,75 TL
En çok Prim 10.705,50 (SGK Prim Tavanı) X %39
4.175,15 TL
21- 2016 YILI MOTORLU TAŞITLAR VERGİLERİ (46 Seri nolu MTV Genel Tebliği)
A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(II) Motor Silindir Hacmi (cm³)
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 - 3 yaş
4 - 6 yaş
7 - 11 yaş
12 - 15 yaş
16 ve
yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı
623,00
434,00
243,00
184,00
66,00
1301 - 1600 cm³ e kadar
997,00
748,00
434,00
307,00
118,00
1601 - 1800 cm³ e kadar
1.760,00
1.376,00
810,00
495,00
192,00
1801 - 2000 cm³ e kadar
2.772,00
2.136,00
1.255,00
748,00
295,00
2001 - 2500 cm³ e kadar
4.158,00
3.019,00
1.886,00
1.127,00
446,00
2501 - 3000 cm³ e kadar
5.797,00
5.043,00
3.151,00
1.696,00
623,00
3001 - 3500 cm³ e kadar
8.828,00
7.943,00
4.785,00
2.389,00
877,00
3501 - 4000 cm³ e kadar
13.880,00
11.985,00
7.059,00
3.151,00
1.255,00
4001 cm³ ve yukarısı
22.716,00
17.035,00
10.089,00
4.535,00
1.760,00
2-Motosikletler
100 - 250 cm³ e kadar
118,00
89,00
66,00
42,00
17,00
251 - 650 cm³ e kadar
243,00
184,00
118,00
66,00
42,00
651 - 1200 cm³ e kadar
623,00
371,00
184,00
118,00
66,00
1201 cm³ ve yukarısı
1.508,00
997,00
623,00
495,00
243,00
B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /
Azami Toplam Ağırlık
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 - 6 yaş
7 - 15 yaş
16 ve yukarı yaş
1) Minibüs
748,00
495,00
243,00
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı
997,00
623,00
371,00
1901 cm³ ve yukarısı
1.508,00
997,00
623,00
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar
1.886,00
1.127,00
495,00
26 - 35 kişiye kadar
2.262,00
1.886,00
748,00
36 - 45 kişiye kadar
2.517,00
2.136,00
997,00
46 kişi ve yukarısı
3.019,00
2.517,00
1.508,00
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg'a kadar
672,00
446,00
220,00
1.501 - 3.500 kg'a kadar
1.357,00
787,00
446,00
3.501 - 5.000 kg'a kadar
2.037,00
1.696,00
672,00
5.001 - 10.000 kg'a kadar
2.262,00
1.922,00
902,00
10.001 - 20.000 kg'a kadar
2.717,00
2.262,00
1.357,00
20.001 kg ve yukarısı
3.399,00
2.717,00
1.580,00
22-GECİKME ZAMMI ORANI
19/10/2010 tarihinden itibaren 2010/965 Sayılı BKK uyarınca :%1,40
23-VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2016 DAN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK HAD VE MİKTARLAR 460 nolu Vergi Usul Kanunu Tebliği)
MADDE NO - KONUSU
2016 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL)
MADDE 104-
İlanın şekli
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
2.000
3- İlanın;
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla
2.000-200.000
gazetede yapılması
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması
200.000 ve üzeri
MÜKERRER
MADDE 115-
Tahakkuktan vazgeçme
24,00
MADDE 153/A-
Teminat tutarı
88.000,00
MADDE 177-
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
1- Yıllık;
- Alış tutarı
168.000,00
- Satış tutarı
230.000,00
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı
90.000,00
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
168.000,00
MADDE 232-
Fatura kullanma mecburiyeti
900,00
MADDE 252-
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
2,40
MADDE 313-
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
900,00
MADDE 343-
En az ceza haddi
- Damga vergisinde
11,00
- Diğer vergilerde
21,00
MADDE 352-
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları
(Kanuna bağlı cetvel)
I inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
126,00
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
80,00
3 - İkinci sınıf tüccarlar
40,00
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
19,00
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
11,00
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
5,00
II nci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
69,00
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
40,00
3 - İkinci sınıf tüccarlar
19,00
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
11,00
olanlar
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
5,00
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
2,70
MADDE NO - KONUSU
2016 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL)
MADDE 353-
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer
şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek
210,00
makbuzu verilmemesi, alınmaması
110.000,00
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu
210,00
taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük
müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu
getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya
bulundurulmaması
- Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
11.000,00
- Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
110.000,00
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme
210,00
mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe
kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha
bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve
5.000,00
mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik
bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara
uymayanlara
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
260,00
işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını
kullanmaksızın işlem yapanlara
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine
800,00
getirmeyen matbaa işletmecilerine
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel
158.000,00
usulsüzlük cezası
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma
1.100,00
zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin
bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine
getirmeyenlere
10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel
800,00
işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi
adına
MADDE 355-
b) Damga Vergisinde
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
1,79
MÜKERRER MADDE 355-
Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci
madde hükmüne uymayanlar için ceza
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
1.370,00
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde
690,00
tespit edilenler hakkında
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
340,00
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
1.100.000,00
24-YURTİÇİ HARCIRAH TUTARLARI
NOT: 23 Aralık 2015 tarih, 29571 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan, 6654 sayılı, 2016 YILI MERKEZİ YÖNETİM GEÇİCİBÜTÇE KANUNU 3. Maddesi 3. Fıkrasında yer alan " 1/1/2016-31/3/2016 dönemi için, 6583 sayılı Kanuna bağlı; a) (H), (İ), (M), (O), (P) ve (T) işaretli cetvellerde yer alan tutar ve parasal sınırlar, (K) işaretli cetvelin "II. Konferans Ücreti" ile "III. Fazla Çalışma Ücreti" bölümleri ile aynı cetvelin "IV. Diğer Ödemeler" bölümünün dördüncü, onaltıncı, onyedinci, onsekizinci ve yirminci fıkralarında yer alan tutarlar yüzde 6,8 oranında artırılarak uygulanır" hükmü uyarınca 2016 yılı ilk 3 aylık dönemde, aşağıda yer alan 2015 yılı tutarları %6,8 oranında artırılarak uygulanır.
YURTİÇİ HARCIRAH TUTARLARI
01.01.2015-30.06.2015
Kadro Derecesi
Aylık Brüt Tutatrı (TL)
İç Yevmiye (TL)
1. Derece
1.994,87 ve daha fazlası
51,50
1. Derece
1.980,59 ile 1.994,86
43,00
1. Derece
1.806,11 ile 1.980,58
40,00
1. Derece
1.584,05 ile 1.806,10
37,50
1. ve 4. Derece
1.314,01 ile 1.584,04
33,00
5-15 Derece
1.314,00 ve daha azı
32,00
Harcırah Hesaplama Örneği
BRÜT HARCIRAH
İSTİSNA TUTARI
GV KESİNTİSİ
DV KESİNTİSİ
NET ÖDEME
62,06
51,50
1,58
0,47
60,00
1.994,87 TL'den fazla geliri olanlarda
41,78
32,00
1,47
0,32
40,00
1.314,00 TL geliri olanlarda
*** İSTİSNA TUTARI ÜCRET GELİRİNE GÖRE BELİRLENİR
25-TEVSİK ZORUNLULUĞU (VUK 459 NOLU TEBLİĞ)
Tevsik zorunluluğu kapsamında olanların, kendi aralarında ve tevsik zorunluluğu kapsamında olmayanlarla yapacakları, 7.000 TL'yi aşan tutardaki her türlü tahsilat ve ödemelerini aracı finansal kurumlar kanalıyla yapmaları ve bu tahsilat ve ödemeleri söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik etmeleri zorunludur.
Bu kapsamda örneğin;
- Her türlü mal teslimi veya hizmet ifasına ilişkin tahsilat ve ödemelerin,
- Avans, depozito, pey akçesi gibi suretlerle yapılacak tahsilat ve ödemelerin,
- İşletmelerin kendi ortakları ve/veya diğer gerçek ve tüzel kişilerle yaptığı her türlü tahsilat ve ödemelerin
belirlenen haddi aşması durumunda, aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması ve bu işlemlerin söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik edilmesi zorunludur.
EROL DİBO
S.M.MALİ MÜŞAVİR